Головна » Оподаткування » Зміни в оподакуванні: огляд законопроєкта №9319

Зміни в оподакуванні: огляд законопроєкта №9319

4 грудня 2024 року Верховна Рада України ухвалила в другому читанні та в цілому законопроєкт №9319, який вносить зміни до податкового законодавства України. Зокрема, нововведення стосуються оподаткування резидентів правового режиму Дія Сіті, а також змін до законопроєкту №11416-д щодо сплати військового збору фізичними особами-підприємцями (ФОП) та юридичними особами третьої групи.

Розглянемо основні положення та нововведення цього закону.

Зміни в оподаткуванні для резидентів Дія Сіті

Пільгові ставки ПДФО та ЄСВ для стартапів

Законопроєкт №9319 вводить пільгову ставку податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) у розмірі 5% та мінімальний розмір єдиного соціального внеску (ЄСВ) для резидентів Дія Сіті зі статусом стартапів. Для отримання такого статусу компанія повинна відповідати наступним критеріям:

Бути зареєстрованою не раніше, ніж за 24 календарні місяці до дня подання заяви на резидентство.
Мати дохід за минулий рік, що не перевищує 1167 мінімальних заробітних плат (наприклад, у 2023 році це 7 818 900 грн).

Компанії зі статусом стартапу звільняються від вимог щодо середньої кількості працівників (9 осіб) та мінімальної заробітної плати (еквівалент 1200 євро) до кінця року, наступного за роком отримання статусу резидента Дія Сіті. Якщо ці умови не виконуються до завершення другого року перебування у статусі стартапу, компанія зобов’язана сплатити ПДФО за стандартною ставкою 18% та ЄСВ у розмірі 22% або 8,41% (для підприємств, де працюють особи з інвалідністю).

Звільнення від оподаткування благодійної допомоги

Закон передбачає звільнення від оподаткування операцій, пов’язаних із благодійною допомогою на користь Збройних сил України (ЗСУ) та інших військових формувань, наданих резидентами Дія Сіті. Ця норма діє на період воєнного стану.

Спрощення документації для гіг-спеціалістів

Складання актів виконаних робіт для гіг-спеціалістів більше не є обов’язковим. Факт виконання робіт підтверджується звітними документами, створеними резидентом Дія Сіті в інформаційно-комунікаційній системі, яка забезпечує облік та збереження даних.

Освітні можливості для гіг-спеціалістів

Гіг-спеціалісти отримали можливість здобувати освіту в рамках дуальної форми навчання, що дозволяє поєднувати роботу за гіг-контрактом із навчанням для отримання кваліфікації.

Зміни у звітності

Перший річний звіт про відповідність вимогам подається за період з першого числа місяця, наступного за місяцем набуття статусу резидента Дія Сіті, до кінця календарного року. Це змінило попереднє правило подання звітності з дня набуття статусу резидента.

Зміни в оподаткуванні військовим збором

Скасування “заднього числа”

Попередній законопроєкт №11416-д передбачав підвищення військового збору з 1,5% до 5% заднім числом — з 1 жовтня 2024 року. Законопроєкт №9319 скасовує це положення, і нова ставка військового збору для платників єдиного податку набирає чинності з 1 січня 2025 року.

Нові правила сплати військового збору

ФОП першої, другої та четвертої групи: сплачують авансовий внесок до 20 числа кожного місяця. Перша сплата відбудеться в січні 2025 року.
ФОП третьої групи: здійснюють сплату протягом 10 днів після подання квартальної декларації. Перша сплата — за 1 квартал 2025 року.

Штрафи за порушення

ФОП першої, другої та четвертої групи несуть відповідальність у вигляді штрафу в розмірі 50% ставки військового збору за несплату або неповну сплату авансових внесків.
ФОП третьої групи підлягають штрафам відповідно до статті 124 Податкового кодексу України.

Пільги для ФОП на тимчасово окупованих територіях

ФОП першої та другої групи, які перебувають на тимчасово окупованих територіях, звільняються від сплати військового збору.

Законопроєкт №9319 спрямований на адаптацію податкового законодавства до сучасних умов, зокрема в умовах воєнного стану. Він запроваджує пільги для стартапів у рамках Дія Сіті, спрощує ведення документації для гіг-спеціалістів, конкретизує правила сплати військового збору та впроваджує додаткові пільги для бізнесу на тимчасово окупованих територіях. Ухвалення цього законопроєкту свідчить про прагнення держави створювати сприятливі умови для розвитку бізнесу та підтримки ЗСУ під час війни.

13 переглядів