Головна » Економічні питання » Що треба знати про податкові канікули для ФОП

Що треба знати про податкові канікули для ФОП

Податкове навантаження традиційно є одним із ключових чинників, що впливають на стабільність та розвиток малого бізнесу. Для фізичних осіб-підприємців навіть короткострокові фінансові труднощі можуть призвести до призупинення діяльності або закриття ФОП. Саме з метою підтримки підприємців держава періодично запроваджує інструмент податкових канікул.

Податкові канікули — це тимчасове звільнення від сплати окремих податків або надання податкових пільг, які дозволяють ФОП зменшити фінансовий тиск у складні економічні періоди. Водночас навколо цього механізму існує чимало міфів і непорозумінь. Частина підприємців помилково вважає, що податкові канікули означають повне скасування всіх податків, інші — що вони надаються автоматично без будь-яких формальностей.

Як практикуючий юрист з податкового права зазначу: податкові канікули — це не «податкова амністія» і не загальне звільнення від зобов’язань, а чітко врегульований правовий механізм, який потребує правильного оформлення та дотримання встановлених умов.

Що таке податкові канікули з правової точки зору

З юридичного погляду податкові канікули — це спеціальний режим оподаткування, запроваджений на підставі норм Податкового кодексу України або окремих законів, якими:

зменшується ставка податку;
тимчасово скасовується обов’язок його сплати;
відтерміновується виконання податкового зобов’язання.

Найчастіше податкові канікули застосовуються:

до єдиного податку;
до податку на доходи (для ФОП на загальній системі);
у вигляді звільнення від штрафів і пені.

Водночас податкові канікули майже ніколи не поширюються на єдиний соціальний внесок (ЄСВ), що є принциповим моментом для розуміння реального обсягу пільг.

Мета введення податкових канікул

Податкові канікули були запроваджені як інструмент підтримки малого бізнесу, насамперед фізичних осіб-підприємців, у періоди:

економічної стагнації;
кризових явищ;
воєнного стану;
різкого падіння платоспроможності населення.

Основні цілі введення податкових канікул:

Зменшення податкового тиску на ФОП. Тимчасове звільнення від частини податкових зобов’язань дозволяє підприємцю зберегти обігові кошти та уникнути накопичення боргів.
Стимулювання підприємницької активності. Канікули заохочують відкриття нових ФОП і повернення до легальної діяльності тих, хто був змушений її припинити.
Підтримка окремих галузей економіки. Держава може адресно запроваджувати пільги для сфер, які найбільше постраждали від кризових явищ.
Соціальна функція. Податкові канікули зменшують ризик масового закриття ФОП, що позитивно впливає на ринок праці та загальну економічну стабільність.

Варто пам’ятати, що термін дії податкових канікул завжди обмежений. Це може бути кілька місяців або кілька років — залежно від законодавчого рішення.

Хто може скористатися податковими канікулами

Право на податкові канікули не є універсальним. Воно залежить від:

системи оподаткування ФОП;
групи єдиного податку;
факту здійснення або нездійснення діяльності;
наявності найманих працівників;
виконання встановлених умов.

Найчастіше податкові канікули застосовуються до:

ФОП першої та другої групи єдиного податку;
підприємців, які тимчасово не здійснюють господарську діяльність;
ФОП, які перебувають у відпустці або на лікарняному.

Податкові канікули для ФОП на єдиному податку

ФОП першої групи

ФОП першої групи мають право не сплачувати єдиний податок за період:

щорічної відпустки (один календарний місяць);
тимчасової непрацездатності тривалістю понад 30 днів.

Для цього необхідно:

подати заяву до податкового органу;
підтвердити факт відпустки або хвороби.

ФОП другої групи

ФОП другої групи також можуть скористатися аналогічним правом, але за умови:

відсутності найманих працівників;
фактичного припинення діяльності на відповідний період.

Важливо: податкові канікули не застосовуються автоматично — право на них потрібно належним чином оформити.

Податкові канікули для ФОП на загальній системі

Для ФОП на загальній системі оподаткування механізм податкових канікул є складнішим.

У більшості випадків йдеться не про повне звільнення, а про:

зменшення податкового навантаження;
відсутність податку при відсутності доходу;
можливість врахування витрат.

Фактично, якщо ФОП на загальній системі не отримує доходу, він не сплачує ПДФО та військовий збір, але обов’язок зі сплати ЄСВ залишається (за загальним правилом).

Як взяти податкові канікули для ФОП

Процедура оформлення податкових канікул визначається законодавством і складається з кількох етапів.

1. Підготовка документів

Залежно від ситуації можуть знадобитися:

витяг або свідоцтво про реєстрацію ФОП;
податкова декларація;
заява про застосування податкових канікул;
документи, що підтверджують підстави (відпустка, хвороба, припинення діяльності).

2. Звернення до податкового органу

заява подається до територіального органу ДПС;
документи можуть бути подані особисто, поштою або в електронній формі.

3. Рішення податкового органу

Податкова:

або враховує право ФОП на канікули;
або надає мотивовану відмову.

Обмеження та важливі застереження

Податкові канікули не означають повного звільнення від усіх зобов’язань. Зокрема:

ЄСВ сплачується обов’язково, навіть за відсутності доходу (за винятком спеціальних періодів, встановлених законом);
звільнення стосується лише окремих податків;
необхідно підтвердити факт припинення діяльності або зниження доходу;
порушення умов може призвести до донарахувань і штрафів.

Податкові канікули та наймані працівники

ФОП, які мають найманих працівників, повинні враховувати:

Сплата ЄСВ
ЄСВ за працівників сплачується у повному обсязі, незалежно від податкових канікул.

Заробітна плата

Виплата зарплати та сплата ПДФО і військового збору є обов’язковими.

Скорочення персоналу

Допускається лише з дотриманням норм трудового законодавства.

Переваги податкових канікул

зменшення фінансового навантаження;
можливість зберегти бізнес у кризовий період;
стимулювання підприємницької активності;
зниження ризику податкових боргів;
підтримка малого бізнесу з боку держави.

Податкові канікули для ФОП — це корисний, але обмежений у часі та умовах інструмент. Вони не скасовують податкові обов’язки повністю, а лише пом’якшують їх у визначених законом випадках.

Для правильного застосування податкових канікул важливо:

чітко розуміти свою систему оподаткування;
своєчасно оформлювати документи;
не ігнорувати обов’язок зі сплати ЄСВ;
за складних ситуацій звертатися за професійною юридичною консультацією.

10 переглядів