Головна » Додаткова інформація » Рахуємо ПДВ правильно: формули калькуляції та оновлений Податковий кодекс України за 2019 рік

Рахуємо ПДВ правильно: формули калькуляції та оновлений Податковий кодекс України за 2019 рік

Податок на додану вартість завжди вимагав особливої уваги з боку підприємств і з боку самої податкової служби. Саме по ньому в першу чергу ввели систему електронного управління.

Будьте уважні при розрахунках: в Україні в 2019 році знову були внесені зміни, що відносяться до обліку ПДВ. Оновлений Податковий Кодекс був опублікований 12 грудня 2018 року і діє з 1 січня 2019р (Закон України No 2628-VIII від 23.11.2018 р). Переглянутий документ приніс чимало змін у розділ ПДВ.

Загальні правила бухгалтерського обліку ПДВ

1. Платники податку

Основними суб’єктами господарювання, для яких обов’язкова сплата податку на додану вартість, є юридичні особи та ФОП з загальною системою оподаткування або третьої групи Єдиного податку. А саме:

добровільні платники ПДВ;
суб’єкти, які досягли порогового значення за обсягами поставок;
особи, які ведуть облік спільної діяльності на договірних засадах без реєстрації юрособи;
суб’єкти, що займаються імпортною діяльністю на загальних підставах;
суб’єкти, викриті в порушенні умов пільгового оподаткування при імпорті або нецільовому використанні пільг;
особи, які є розпорядниками майна та ведуть окремий облік ПДВ від операцій, пов’язаних з використанням цього майна;
підприємства залізничного транспорту за надання послуг під час основної діяльності;
інвестор, який веде окремий облік за операціями, пов’язаними з виконанням договорів з розподілу продукції;
одержувачі оподатковуваних послуг, що знаходяться на території України, якщо постачальник послуг перебуває за межами країни чи є нерезидентом (не відноситься до нерезидентів, які надають послуги на ЧАЕС);
постачальники конфіскованого, безхазяйного, знайденого майна, скарбів, іншого майна, що переходить за законом у власність держави. Розмір вартості таких операцій та форма оподаткування суб’єкта не має значення.

2. Ставки ПДВ

0% – для експортних операцій;
7% – для медичного обладнання, виробів медичного призначення та медикаментів;
20% – основна ставка для розрахунку імпортного ПДВ та більшості господарських операцій;
без ПДВ – категорія товарів, що не оподатковується згідно з переліком ст. 196 ПКУ.

3. База оподаткування

Підставою для визначення суми податку є розмір договірної вартості товару/послуги, який не повинен бути нижчим за звичайну або закупівельну ціну, залишкову вартість (для основних коштів). Слід враховувати, що такі ж вимоги відносяться і до так званих “Умовних постачань”, коли операція проводиться без фактичної реалізації товарів або послуг (наприклад: ліквідація основних коштів за власним рішенням, переведення виробничого фонду у невиробничий, використання іншого майна в невиробничих цілях і т. д.).

4. Порогове значення для реєстрації в якості платника ПДВ

Реєструватися платником ПДВ необхідно у випадку сумарної вартості поставлених товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, за останні 12 календарних місяців на суму 1млн грн. Це без урахування операцій, що не підлягають оподаткуванню, та імпортних операцій. Зверніть увагу, що мова йде саме про 12 місяців поспіль, а не за поточний рік.

5. Порогова сума звільненого від ПДВ імпорту

Не обкладаються ПДВ товари, митна вартість яких не перевищує 150 євро за одне відправлення. Такі товари не вказують і в податковій декларації з ПДВ. Якщо сума вантажу перевищує 150 євро, то податок повинні сплатити і юридичні і фізичні особи.

6. Звітний період

загальні правила — щомісячний звіт;
платникам Єдиного податку — допускається квартальний звіт.

Формули обчислення суми податку

Самі розрахунки прості. Щоб дізнатися суму податку, Вам необхідні 2 параметри: вартість товару/послуги за договором і розмір ставки податку (%) на ваш товар/послугу.

1 Спосіб: визначення суми податку.

ПДВ, грн=вартість товару, грн * % ставка / 100%

2 спосіб: розрахунок суми з ПДВ.

Використовується, щоб дізнатися кінцеву вартість без обчислення самої суми податку.

Сума = вартість товару, грн * 1,20 (при ставці 20%) або

Сума = вартість товару, грн * 1,07 (при ставці 7%)

3 спосіб: розрахунок ПДВ, у тому числі.

Потрібен для визначення вже закладеної суми податку.

ПДВ = сума з ПДВ / 1,20 * 0,20 або ПДВ= сума з ПДВ / 6 (Тільки для ставки 20%)

ПДВ = сума з ПДВ / 1,07 * 0,07

Визначення дати виникнення податкового зобов’язання

Є 2 способи для реєстрації дати податкових зобов’язань або податкового кредиту:

За першою подією – ПЗ/ПК виникає з моменту підписання першого документа на постачання в рамках договору;
касовий метод – виникає з моменту надходження фінансових коштів до каси або на рахунок платника податків у наслідок виконання договірних зобов’язань. А податковий кредит – з моменту списання коштів з рахунку платника.

З початку 2019 року касовий метод забороняється використовувати підприємствам сфер водопостачання/водовідведення та енергозабезпечення. Метод дозволено лише для операцій, перша подія яких належить до звітних періодів, що передують 01.01.2019 р.

Дозволено використовувати касовий метод в 2019р будівельним організаціям.

Звільнення від ПДВ у 2019 році

За деякими операціями закінчується період звільнення від ПДВ.

Закінчення пільгового терміну:

для обладнання з виробництва альтернативного палива;
на імпорт металобрухту, макулатури з метою їх переробки (код 4707 УКТ ЗЕД);
вивезення відходів чорних і кольорових металів;
продаж в Україні вугілля і позицій його збагачення (код 2701 – 2704 00 УКТ ЗЕД);
ввезення електромобілів;
на деякі лікарські препарати – з 31 березня 2019 р (ПКУ: 20 розділ п. 38, 2 підрозділ).

Продовження режиму без ПДВ:

на експорт технічних культур (соняшнику, сої, ріпаку).

Режим “Без ПДВ” передбачає відсутність податкового кредиту, відповідно, відомості буде необхідно коригувати. Повний перелік операцій, що не обкладаються ПДВ в Україні, наведено в п. 196 ПКУ.

Блокування податкових накладних

Законодавчо затверджена система моніторингу податкових накладних. Фактично, ця процедура проводилася і в 2018 р, але тепер вона регламентована з боку Кабінету Міністрів.

Вона заснована на нових нормативних документах і складається з 4 етапів:

1. Відсіяти такі податкові накладні та розрахунки коригування:

адресовані кінцевому споживачеві, який не має можливості отримати ПК;
податкове навантаження на організацію більше 3%;
на обсяги менше 500 000 грн.

2. Перевірити ступінь ризиковості платника податків (згідно з прийнятими критеріями). Блокувати накладну, якщо платник ризикований.

3. Перевірка податкової історії платника. Позитивна — документ пропускається.

4. Перевірка на ознаки ризиковості операції (згідно з новими нормативами). Якщо товари потрапили в список ГФС, операцію заблокують як ризиковану.

Податкова декларація 2019

На щастя, ПКУ не приніс змін до Декларації з настанням 2019 року. Слід тільки пам’ятати про нововведення, введені наказом № 381: додавання таблиць 1.1 і 1.2 в додатки Д1 і Д5.

9258 переглядів