Головна » Економічні питання » Щодо часткового зняття мораторію на документальні позапланові перевірки

Щодо часткового зняття мораторію на документальні позапланові перевірки

1 серпня 2023 р. набрав чинності Закон України №3219–IX (далі – Закон), згідно із яким частково скасовується мораторій на податкові перевірки. Тож хто з підприємців має готуватися до візиту податківців?

Про характер документальних позапланових перевірок

З початком дії Закону можливі такі перевірки податківців:

1) на звернення платників податків;

2) щодо діяльності у сфері грального бізнесу, а також виробництва і реалізації підакцизної продукції,

3) з підстав, які визначені ПКУ:

пп. 78.1.1 (у частині порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходів, отриманих нерезидентами);
пп. 78.1.2 (у частині контролю за трансфертним ціноутворенням);
пп. 78.1.5 (у разі подання заперечення до акта перевірки); пп. 78.1.7 (за умови реорганізації платника податків);
пп. 78.1.8 (за умови заявлення щодо відшкодування ПДВ, сума кого перевершує 100 тис. грн.);
пп. 78.1.9 (за умови подання скарги на покупця щодо ненадання накладних);
пп. 78.1.12 (стосовно проведення перевірки податковими органами вищого рівня);
пп. 78.1.14 – 78.1.16 (стосовно застосування принципу «витягнутої руки» у проведенні операцій, чи участі у міжнародній групі компаній);
пп. 78.1.21(у разі заявлення представників міжнародних органів щодо порушення податкового законодавства;
пп. 78.1.22 (у разі непостановки нерезидентом госпдіяльності на податковий облік);

4) при порушенні платником валютного законодавства (недотриманні граничних строків надходження імпортного товару, експортної валютної виручки).

Щодо відновлення розпочатих перевірок

Окрему увагу слід звернути на відновлення перевірок, розпочатих до розгортання повномасштабної агресії РФ, які зупинені через оголошення воєнного стану. Ці перевірки відновлено 01.08.2023 року на невикористаний термін.

Отже, з початку серпня податківці мають або довести перевірку до кінця, або наказом її продовжити.

Щодо мораторію

Усе вищесказане не поширюється на документальні позапланові перевірки, для яких діє мораторій, відповідно до ПК України (розд. XX, підр. 10, пп. 69.2-1).

Важливо знати про те, що мораторій на перевірки документації щодо правильного нарахування і сплати ЄСВ зберігається. Виключення становлять випадки, коли:

підприємницька діяльність ФОП або юридичною особою припиняється;
платник самостійно звертається щодо проведення перевірки;
діяльність підприємця стосується виробництва підакцизної продукції та її реалізації, грального бізнесу, сфери платіжних (фінансових) послуг.

Хто буде під прицілом?

Отже, повернення планових перевірок стосується виключно:

виробництва або реалізації підакцизної продукції;
грального бізнесу;
фінансування послуг.

Про особливі правила перевірок

Планові перевірки діятимуть за правилами:

зміни до плану-графіка можуть вноситися ДПС щомісячно (враховуються форс-мажорні обставини, обставини непереборної сили, наявність/відсутність безпечних умов, визначених п.п. 69.2, п. 69.2, розд. XX, підр. 10 ПК України);
планові перевірки відбуваються не раніше, ніж за 30 календарних днів по закінченні останньої зміни плану-графіка;
підприємці мають бути попереджені про проведення перевірки за 10 календарних днів (не пізніше!) до її початку. Їм має бути надіслана копія наказу щодо її призначення, а також повідомлення (письмове) із вказанням дати її проведення.

Що радять юристи?

Підприємцям варто звернутися до консультантів та податкових юристів для проведення повного аудиту і вчасного виправлення недоліків. Юристи радять підприємцям щомісяця перевіряти плани-графіки на сайті ДПС, аби бути вчасно попередженими про візит інспекторів.

97 переглядів