Головна » Економічні питання » Як уникнути подвійного оподаткування для ФОП

Як уникнути подвійного оподаткування для ФОП

Питання подвійного оподаткування останніми роками стало особливо актуальним для фізичних осіб-підприємців, зареєстрованих в Україні. Масова релокація бізнесу, робота з іноземними замовниками, відкриття ФОП за кордоном або тривале проживання в інших державах призвели до ситуацій, коли один і той самий дохід може оподатковуватися одразу в кількох юрисдикціях.

Варто одразу наголосити: подвійне оподаткування — це не схема ухилення від податків і не наслідок порушення закону. У більшості випадків це результат різних підходів держав до визначення податкового резидентства та джерела доходу. Саме для врегулювання таких ситуацій Україна уклала понад 72 міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування, які дозволяють або звільнити дохід від повторного оподаткування, або зарахувати сплачений податок.

Що таке подвійне оподаткування

Подвійне оподаткування — це ситуація, коли один і той самий дохід фізичної особи або ФОП підлягає оподаткуванню двічі:

у двох різних країнах;
або в межах різних податкових режимів.

Для українських ФОП така проблема виникає найчастіше у таких випадках:

отримання доходів від іноземних компаній;
ведення підприємницької діяльності за кордоном при збереженні реєстрації ФОП в Україні;
тривале проживання в іншій країні без чіткого визначення податкового резидентства;
помилкове застосування міжнародних договорів або їх повне ігнорування.

У результаті підприємець може сплачувати податки як у країні отримання доходу, так і в Україні, що істотно збільшує податкове навантаження і створює ризики штрафних санкцій.

Чому подвійне оподаткування стосується саме ФОП з українською реєстрацією

Важливо розуміти, що реєстрація ФОП в Україні автоматично не визначає місце оподаткування доходів. Вирішальним фактором є податкове резидентство фізичної особи, а не сам факт існування ФОП.

Разом з тим, Податковий кодекс України передбачає, що податкові резиденти України зобов’язані декларувати всі свої доходи, у тому числі отримані за кордоном, якщо інше не встановлено міжнародними договорами.

Саме тому дохід від діяльності іноземного ФОП або від іноземних замовників може бути об’єктом оподаткування в Україні — навіть якщо податки вже були сплачені за кордоном.

Роль міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування

Україна уклала міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування з більш ніж 72 країнами світу. Ці угоди мають пріоритет над нормами національного податкового законодавства, якщо виникає колізія.

Основна мета таких договорів:

уникнути повторного оподаткування одного й того ж доходу;
визначити, яка країна має першочергове право на оподаткування;
встановити механізм зарахування або звільнення від податку.

Найчастіше застосовуються два механізми:

Звільнення від оподаткування — дохід оподатковується лише в одній державі.
Податковий кредит (зарахування) — податок, сплачений в одній країні, зараховується при оподаткуванні в іншій.

Саме тому податкові адвокати не радять ототожнювати зміну резидентства або застосування міжнародних угод зі схемами ухилення від сплати податків. Йдеться про законні інструменти податкового планування, передбачені міжнародним правом.

Як визначити, де саме мають бути сплачені податки

Ключовими критеріями є:

податкове резидентство ФОП;
джерело отримання доходу;
положення міжнародної угоди між Україною та відповідною країною.

Податкове резидентство

Податкове резидентство визначається не громадянством, а сукупністю фактичних обставин, зокрема:

місцем постійного проживання;
центром життєвих інтересів (сім’я, бізнес, майно);
тривалістю перебування в країні (зазвичай понад 183 дні);
наявністю економічних і соціальних зв’язків.

Якщо ФОП визнається податковим резидентом України, він зобов’язаний декларувати всі доходи, включно з іноземними, якщо міжнародний договір не передбачає інше.

Як підтвердити статус податкового резидента України

Для застосування положень міжнародних договорів необхідно офіційно підтвердити податкове резидентство.

Таким підтвердженням є: довідка про підтвердження статусу податкового резидента України, яка видається органами Державної податкової служби.

Заява на отримання довідки може бути подана:

особисто;
поштою (рекомендованим листом);
онлайн через електронні сервіси ДПС.

Важливо: довідка чинна лише протягом календарного року, тому її необхідно оновлювати щороку.

Альтернативний варіант: підтвердження резидентства іншої країни

У деяких випадках доцільно звернутися до податкових органів країни фактичного проживання та отримати підтвердження:

чи визнається особа податковим резидентом цієї країни;
чи виникає обов’язок сплати податків відповідно до її внутрішнього законодавства.

Це особливо важливо у випадках, коли особа проживає за кордоном понад 183 дні та веде там активну економічну діяльність.

Де ж насправді сплачувати податки: типові сценарії

1. Податки сплачені в Україні

За більшістю конвенцій податки, сплачені в Україні, можуть бути зараховані в країні перебування, якщо особа не є її податковим резидентом.

2. Робота на українського роботодавця за кордоном

Українці, які не набули статусу податкового резидента країни перебування, можуть бути звільнені від оподаткування там за умов відповідної Конвенції.

3. Набуття статусу резидента іншої країни

Особи, які стали податковими резидентами іншої держави, зобов’язані декларувати доходи та сплачувати податки саме в цій країні.

4. ФОП України — резидент іншої країни

Українські ФОП, які набули статусу податкового резидента країни перебування, декларують доходи та сплачують податки там. При цьому податки, сплачені в Україні як ФОП, не зараховуються автоматично, що створює підвищені ризики подвійного оподаткування.

Типові помилки ФОП, які призводять до подвійного оподаткування

Найчастіше проблеми виникають через:

відсутність аналізу міжнародної угоди;
неправильне визначення резидентства;
несвоєчасне отримання довідки;
автоматичну сплату податків у двох країнах «на всякий випадок»;
ігнорування консультацій з податковими юристами.

Подвійне оподаткування для ФОП — це не виняток, а поширена проблема сучасної мобільної економіки. Водночас вона має чіткі правові механізми вирішення, закріплені міжнародними договорами та податковим законодавством.

Головне — правильно визначити податкове резидентство, своєчасно підтвердити його документально та грамотно застосувати положення відповідної конвенції. У складних або прикордонних ситуаціях залучення податкового адвоката дозволяє уникнути фінансових втрат і податкових спорів.

11 переглядів